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    BMF Amtliches Lohnsteuer-Handbuch




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    Auswahl der Jahresausgaben des Handbuches
    Ausgabe 2019⠇












    Bundesministerium der Finanzen - öffnet in einem neuen Fenster































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































































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    LStH 2019
    Ta­bel­la­ri­sche Über­sicht












    Tabellarische Übersicht


    Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2019









    Fundstelle - Inhalt


    2019


    § 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR
    Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis


    600


    § 3 Nr. 26 EStG
    Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis


    2.400


    § 3 Nr. 26a EStG
    Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis


    720


    § 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR
    Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns)


    10 %


    § 3 Nr. 34 EStG
    Freibetrag für Gesundheitsförderung


    500



    § 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG

    Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen


    600



    § 3 Nr. 38 EStG

    Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis


    1.080



    § 3 Nr. 39 EStG

    Freibetrag für Vermögensbeteiligungen


    360



    § 3 Nr. 56 EStG

    Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 2 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 80.400 Euroi



    1.608


    § 3 Nr. 63 EStG





    •Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 80.400 Euroi




    6.432


    •Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 80.400 Euroi) x Dienstjahre, max. 10 Jahre


    32.160


    •Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 80.400 Euroi

    x Dienstjahre, max. 10 Jahre


    64.320



    § 3b EStG

    Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 Euro)



    •Nachtarbeit


    25 %


    •Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen)


    40 %


    •Sonntagsarbeit


    50 %


    •Feiertage + Silvester ab 14 Uhr


    125 %


    •Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai


    150 %



    § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG

    Freigrenze für Sachbezüge monatlich


    44



    § 8 Abs. 2 EStG, SvEV

    Sachbezüge



    •Unterkunft (monatlich)


    321


    •Mahlzeiten (täglich)



    -Frühstück


    1,77


    -Mittagessen/Abendessen


    3,30


    Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten




    •Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines:



    -Kraftwagens


    0,30



    -anderen motorbetriebenen Fahrzeugs


    0,20


    •Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland:



    -Abwesenheit 24 Stunden


    24


    -An- und Abreisetag mit Übernachtung


    12


    -Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden


    12


    -Abwesenheit bis zu 8 Stunden


    -



    •Übernachtungskosten

    (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG)




    -Pauschale Inland (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz)


    20


    •Auswärtstätigkeiten im Ausland ab 1.1.2018



    -BMF vom 8.11.2017 (BStBl I S. 1457)



    § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG
    Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte



    •je Entfernungs-km


    0,30


    •Höchstbetrag


    4.500


    (dieser gilt nicht bei Nutzung eines PKW, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für behinderte Menschen i. S. v. § 9 Abs. 2 EStG)



    § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG
    Doppelte Haushaltsführung




    •Fahrtkosten (Pkw)






    -erste und letzte Fahrt je Kilometer


    0,30


    -eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km (Entfernungspauschale)


    0,30


    •Verpflegungsmehraufwendungen



    -1. bis 3. Monat


    12/24


    -ab 4. Monat


    -


    •Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max.



    -Pauschale Inland (nur Arbeitgeberersatz)


    1.000 mtl.


    -1. bis 3. Monat



    20


    -ab 4. Monat



    5


    § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG




    •Arbeitnehmer-Pauschbetrag


    1.000


    •für Versorgungsempfänger


    102


    § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG
    Kinderbetreuungskosten




    •2/3 der Aufwendungen, höchstens


    4.000


    •Kind noch keine .… Jahre alt (Ausnahme: behinderte Kinder)


    14


    § 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR
    Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis


    16


    § 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR
    Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt


    110


    § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
    Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt


    110


    § 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR
    Freigrenze für



    •Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)


    60


    •Arbeitsessen


    60


    § 19 Abs. 2 EStG (>Tabelle in § 19 EStG)
    Versorgungsbeginn in 2019




    •Prozentsatz


    17,6 %


    •Versorgungsfreibetragi




    1.320


    •Zuschlag zum Versorgungsfreibetragi




    396


    § 24a EStG (>Tabelle in § 24a EStG)
    2019 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres



    •Prozentsatz


    17,6 %


    •Höchstbetrag


    836


    § 24b EStG



    •Entlastungsbetrag für Alleinerziehendei




    1.908


    •Erhöhung für jedes weitere Kindi




    240


    §§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG, § 40b EStG a. F.
    Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für



    •Kundenbindungsprogramme



    2,25 %


    •Sachzuwendungen bis 10.000 Euro


    30 %


    •Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 Euro


    20 %


    •Kantinenmahlzeiten


    25 %


    •Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit


    25 %


    •Betriebsveranstaltungen


    25 %


    •Erholungsbeihilfen


    25 %


    •Verpflegungszuschüsse


    25 %


    •Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse


    25 %


    •Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station


    25 %


    •Fahrtkostenzuschüsse


    15 %


    •Kurzfristig Beschäftigte


    25 %


    •Mini-Job



    -mit pauschaler Rentenversicherung



    2 %


    -ohne pauschale Rentenversicherung


    20 %


    •Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft


    5 %


    • nicht kapitalgedeckte Pensionskassen


    20 %


    •kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 1.1.2005


    20 %


    •Unfallversicherungen


    20 %


    •Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung


    15 %


    § 40 Abs. 1 EStG
    Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens


    1.000


    § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG
    Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen



    •für den Arbeitnehmer


    156


    •für den Ehegatten/Lebenspartner


    104


    •je Kind


    52


    § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
    Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km (Ausnahme: behinderte Menschen im Sinne von § 9 Abs. 2 EStG)


    0,30


    § 40a Abs. 1 EStG
    Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten



    •Dauer der Beschäftigung


    18 Tage


    •Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt)


    72


    •Stundenlohngrenze


    12


    § 40a Abs. 3 EStG
    Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft



    •Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr)


    180 Tage


    •Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer)


    25 %


    •Stundenlohngrenze


    12


    § 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F.
    Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung




    •Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer


    1.752


    •Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)


    2.148


    § 40b Abs. 3 EStG
    Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens


    62



    § 41a Abs. 2 EStG

    Anmeldungszeitraum



    •Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu


    1.080


    •Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu


    5.000


    •Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über


    5.000



    § 100 EStG

    Förderbeitrag bei betrieblicher Altersversorgung



    •Fördersatz


    30 %


    •Förder-Höchstbetrag


    144


    •Mindestanlagebetrag


    240


    •Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal



    -Jahr


    26.400


    -Monat


    2.200


    -Woche


    513,33


    -Tag


    73,33


    •Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis


    480

    Servicebereich






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